>
Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Какие премии являются экономически обоснованными

Какие премии являются экономически обоснованными

Важность данного вопроса объясняется довольно просто: дело в том, что отсылку на общие критерии признания расходов, предусмотренные главой 25 НК РФ, прежде всего для плательщиков налога на при быль, содержат также и главы Тем, кто находится на общем режиме и уплачивает налог на прибыль, добавляет сложностей тот факт, что перечень "запрещенных" к признанию расходов, установленный ст. На наш взгляд, оспаривание целесообразности, обоснованности, оправданности затрат и их направленности на получение дохода не случайно стало любимым "коньком" налоговых инспекторов. И это несмотря на то, что целесообразность расходов должна определяться самим налогоплательщиком.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Премии к празднику и налог на прибыль

Важность данного вопроса объясняется довольно просто: дело в том, что отсылку на общие критерии признания расходов, предусмотренные главой 25 НК РФ, прежде всего для плательщиков налога на при быль, содержат также и главы Тем, кто находится на общем режиме и уплачивает налог на прибыль, добавляет сложностей тот факт, что перечень "запрещенных" к признанию расходов, установленный ст.

На наш взгляд, оспаривание целесообразности, обоснованности, оправданности затрат и их направленности на получение дохода не случайно стало любимым "коньком" налоговых инспекторов. И это несмотря на то, что целесообразность расходов должна определяться самим налогоплательщиком. Наиболее полно данная проблема освещена в определениях Конституционного суда РФ от Судьи сочли, что законодатель совершенно оправданно отказался от закрытого перечня конкретных затрат налогоплательщика, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы.

Ведь содержание и формы экономической деятельности, а также виды возможных расходов настолько многообразны, что детальное и исчерпывающее нормативное закрепление перечня "разрешенных" затрат приводило бы к ограничению прав налогоплательщиков.

Поэтому им предоставлена возможность самостоятельно определять в каждом конкретном случае, исходя из фактических обстоятельств и особенностей их финансово-хозяйственной деятельности, относятся ли не поименованные в главе 25 НК РФ затраты к расходам в целях налогообложения либо нет.

Само по себе наличие в законе общих оценочных понятий совершенно не свидетельствует об их неопределенности. Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах различны по характеру и значению, пределы детализации таких его норм, как абстрактно сформулированные нормы-принципы, определяются законодателем с учетом необходимости их эффективного применения к неограниченному числу конкретных правовых ситуаций.

Это значит, что общие критерии отнесения тех или иных затрат к расходам, указанные в п. В частности, гражданское законодательство рассматривает предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли п. Глава 25 НК РФ регулирует налогообложение прибыли и устанавливает в этих целях определенную соотносимость доходов и расходов и связь последних именно с деятельностью по извлечению прибыли. К примеру, в перечень затрат, подлежащих включению в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включены материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы, включая расходы на ремонт основных средств, направленные на развитие производства и сохранение его прибыльности.

Данный критерий обозначен в п. При этом речь идет именно о намерениях и целях направленности этой деятельности, а не о ее результате. Руководствоваться этим постановлением, на наш взгляд, должны не только суды, но и налоговые органы.

Москве письмо от При реализации устаревших материалов, непригодных к использованию для производства товаров, возникает убыток, который должен уменьшать налогооблагаемую прибыль, несмотря на то что реализация устаревших материалов по цене ниже цены приобретения сама по себе не соответствует целям деятельности коммерческой организации.

Но фактически она может быть признана операцией, связанной с деятельностью, направленной на получение дохода, поскольку изначально, приобретая материалы для производства товаров, организация предполагала получить доход от реализации товаров, полученных из этих материалов. В налоговом законодательстве не употребляется понятие экономической целесообразности и не регулируется порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, поэтому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

В силу принципа свободы экономической деятельности, закрепленного Конституцией РФ, каждый налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Даже судебный контроль не должен проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов постановление Конституционного суда РФ от Хотя, с другой стороны, положения п.

Ведь эти положения не допускают их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли. Нельзя забывать о том, что любые положения налогового законодательства должны применяться с учетом универсального требования п.

Судебная практика должна основываться, прежде всего, на презумпции экономической оправданности совершенных налогоплательщиком операций и понесенных по этим операциям затрат. На практике нередки случаи, когда налоговые органы отказывают налогоплательщикам в признании некоторых расходов именно по причине их несоответствия требованию об экономической обоснованности, закрепленному в п.

Минфин России, соглашаясь с доводами Конституционного суда РФ, тем не менее уточнил письмо от Москве от Несмотря на то что Конституционный суд РФ неоднократно подчеркивал: бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается.

Именно налогоплательщику приходится собирать и предъявлять доказательства, чтобы "отбиться" от претензий налоговиков, в том числе и в суде. Признав правомерность ряда расходов, которые могут возникать при служебных командировках, Минфин России уточнил, что возможность их учета возникает лишь при соблюдении двух условий: если данные расходы документально подтверждены надлежащим образом и если налогоплательщик может обосновать их экономическую целесообразность письмо от Признание расходов в целях налогообложения прибыли приводит к уменьшению налоговой базы и, как следствие, к уменьшению размера налоговой обязанности.

Судебная практика разрешения налоговых споров должна исходить из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. Иными словами, предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, — достоверны.

Однако, к примеру, в постановлении ФАС Московского округа от Иными словами, само по себе наличие любого из вышеперечисленных обстоятельств совершенно не означает, что суд признает налоговую выгоду необоснованной.

Все будет зависеть от конкретных обстоятельств дела и доказательств, представляемых обеими сторонами. Пожалуй, чаще всего претензии налоговых инспекторов связаны с тем, что они не усматривают наличия конкретной деловой цели, преследуемой в результате осуществления тех или иных расходов. Тем более что отсутствие деловой цели — это одно из оснований для признания налоговой выгоды необоснованной.

Однако обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от способов привлечения капитала для осуществления экономической деятельности использование собственных, заемных средств, эмиссия ценных бумаг, увеличение уставного капитала и т.

С другой стороны, налоговая выгода не может рассматриваться как самостоятельная деловая цель. Иными словами, если суд установит, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Суды нередко встают на защиту налогоплательщиков в спорах с налоговыми органами. Приведем лишь несколько примеров из арбитражной практики прошлого года. ФАС Московского округа постановление от ФАС Северо-Западного округа постановление от Это финансирование было необходимо для осуществления банком его уставной деятельности, направленной на получение дохода в том числе на предоставление банком потребительских кредитов.

Одна из претензий налоговых органов, рассмотренная ФАС Московского округа постановление от Но суд посчитал иначе, придя к выводу: расходы в виде процентов за пользование заемными средствами в рассматриваемом случае были обусловлены разумными экономическими причинами целями делового характера.

Ведь привлечение займа потребовалось налогоплательщику в связи с тем, что для приобретения активов он планировал привлечь крупный синдицированный кредит от пула иностранных банков, а одним из требований банка перед подписанием кредитной документации было подтверждение платежеспособности заемщика, а именно подтверждение наличия на его счетах не менее 3 млрд руб.

Налогоплательщику пришлось привлечь заем, что бы осуществить намерение о заключении долгосрочной сделки, направленной на достижение общей деловой цели, заключавшейся в участии в проекте по приобретению активов. Быстрый возврат займа объяснялся утратой инвестиционного интереса к проекту и принятием решения не участвовать в аукционе, на котором ранее предполагалось приобретать данные активы.

Заем был возвращен заимодателю. Суд подчеркнул: то обстоятельство, что в результате ряда сделок и действий не был достигнут положительный финансовый результат, не может лишить добросовестного налогоплательщика права на включение расходов по займу в базу по налогу на прибыль. К примеру, в письме Минфина России от Однако налоговые органы вполне могут усмотреть в подобных ситуациях необоснованность расходов. Яркий пример тому — постановление ФАС Московского округа от Суть дела: налоговые инспекторы посчитали, что организация неправомерно включила в состав расходов в налоговом учете затраты, связанные с проездом командированных работников чартерным рейсом к месту командировки и обратно по маршруту "Казань — Анкара — Стамбул — Казань".

Аргументы налоговых инспекторов сводились к следующему:. Однако суд выдвинул другие аргументы:. Наличие прямого авиасообщения между этими городами налоговой инспекцией вообще не проверялось. Значит, ориентировочные расчеты возможных затрат заявителя изначально производились инспекцией при использовании неверно определенного маршрута. Суд также отклонил доводы о том, что затраты на проезд сотрудников налогоплательщика к месту командировки и обратно были направлены на получение доходов его дочерних и зависимых обществ и не связаны с получением прибыли самим налогоплательщиком.

Ведь налогоплательщик, являясь материнской компанией для созданных и приобретенных ей дочерних и зависимых компаний, как стратегический инвестор занимается развитием этих предприятий, поскольку регулярно получает доходы в виде дивидендов по результатам их деятельности.

В данном случае имели значение и другие обстоятельства. Налогоплательщик предоставлял поручительства за свои дочерние и зависимые компании и, соответственно, принимал на себя риск невозврата денежных средств, получаемых этими компаниями в банках, за что брал с них плату за предоставление обеспечения, которая полностью покрывала расходы по командировочным расходам, в которых помимо переговоров, связанных с деятельностью непосредственно налогоплательщика, обсуждались также вопросы развития деятельности дочерних компаний общества, в целях повышения капитализации их стоимости.

Кроме того, налогоплательщик контролировал эффективность продаж продукции дочерних и зависимых предприятий на различных рынках, а при проведении переговоров в рамках командировок, в том числе, обсуждались вопросы реализации продуктов дочерних компаний и участникам переговоров среди прочих документов предоставлялся каталог продукции налогоплательщика.

Суд также подчеркнул: тот факт, что в законодательстве отсутствует понятие "материнская компания", никак не влияет на порядок принятия к учету расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, поскольку он связывает принятие этих расходов с их документальной подтвержденностью и экономической обоснованностью.

Еще одна сфера претензий налоговых органов связана с тем, что они могут усмотреть факт дублирования спорных расходов и услуг с функциями соответствующих работников или контрагентов компании. ФАС Московского округа постановление от.

Суд встал на сторону налогоплательщика, заключив, что доводы налогового органа не основаны на фактических обстоятельствах дела. Управляющая компания в рамках договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа осуществляла услуги по управлению деятельностью общества, которые заключались в оперативном руководстве его деятельностью. Фактически по условиям договора управляющая компания оказывала услуги управленческого характера, связанные с контролем.

Выполняя управленческие функции, управляющая компания не являлась исполнителем. Поэтому, к примеру, в командировки, связанные с проведением переговоров по заключению договоров, в том числе кредитных, по решению условий перевозок, дальнейшему сотрудничеству, направлялись сотрудники общества. Ведь заключение договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа не лишало налогоплательщика права направлять своих сотрудников в командировки для.

Также договором с управляющей компанией не было предусмотрено оказание ею налогоплательщику юридических услуг или услуг по обучению персонала которые налогоплательщик правомерно приобретал у третьих лиц. Управляющая компания также не пре доставляла налогоплательщику услуги по подбору персонала или по предоставлению ему доступа к сервису по поиску персонала, так что и в этой части дублирования не было. В отношении дублирования консалтинговых услуг налоговые инспекторы тоже были неправы, ведь те услуги в сфере бухгалтерского учета и отчетности, экономики и финансов, которые управляющая компания фактически оказала налогоплательщику в соответствии с условиями договора и актами об оказании услуг, были связаны с организацией и контролем его деятельности в указанных сферах и консалтинговыми услугами не являлись.

Чтобы свести претензии налоговых органов к минимуму и обеспечить себе достаточную доказательную базу в случае, если дело дойдет до суда, на практике имеет смысл каждый раз заранее анализировать каждую конкретную ситуацию, выбирать оптимальную линию. Иногда для этого нужно собрать целое "досье": помимо обычной "первички", получаемой от контрагентов, оформлять приказы, отчеты, служебные записки, обосновывающие необходимость и целевую направленность осуществляемых расходов.

К примеру, может быть уместно провести специальное совещание или заседание руководства организации, посвященное сложившейся проблеме, результаты которого протоколируются и тем самым фиксируются принятые решения, включая запланированные к осуществлению мероприятия, которые призваны устранить данную проблему или минимизировать негативные последствия.

Такой протокол поможет подтвердить, что осуществление соответствующих расходов было признано целесообразным и способствующим достижению целей организации. Руководитель может издать приказ о проведении каких-либо мероприятий, который начнется с формулировки типа "с целью расширения рынка сбыта" или "для достижения запланированных объемов продаж" и т. Особое внимание следует обращать на доказательства, подтверждающие факт получения различных услуг, которые по своей природе "нематериальны".

Допустим, если бухгалтер фирмы в рамках заключенного договора на оказание аудиторских или консультационных услуг получил устную консультацию по вопросам учета, услуга оказана, но материального, вещественного доказательства этого факта, конечно же, нет.

И даже. В подобных случаях целесообразно заранее подстраховаться и составить документы в письменном виде, причем достаточно подробно — например, с перечислением дат и тем оказанных консультаций в акте, или с представлением по итогам каждой консультации. Вариантов может быть множество, ведь законодательно порядок обоснования целесообразности расходов не закреплен.

Еще одним "козырем" могут стать подготовка прогнозных финансовых расчетов, иллюстрирующих ожидаемый экономический эффект от запланированных расходов, а также составление аналитических отчетов, доказывающих достижение реального эффекта получение экономии по сравнению с другими вариантами или предыдущими периодами, обеспечение роста доходов — причем желательно опережающими темпами по сравнению с ростом расходов, и т.

Например, во многих городах существуют официальные правила санитарного содержания территории и обеспечения чистоты и порядка, а за их невыполнение может быть предусмотрена административная ответственность. В преддверии праздников местные власти могут предписать некоторым организациям и предпринимателям например, тем, кто занимается розничной торговлей украшать витрины для создания праздничного настроения.

Или могут проводиться конкурсы на лучшее праздничное оформление. При наличии подобных распоряжений и нормативных актов будет гораздо легче отстаивать соответствующие расходы;. Также нередки случаи, когда определенные расходы можно трактовать по-разному и "подводить" под разные виды и нормы. К примеру, расходы, связанные с благоустройством и содержанием прилегающей территории, в том числе подходов и подъездов к собственным или арендованным помещениям включая, в частности, расходы на уборку снега, удаление деревьев специалистами , можно рассматривать и аргументировать их обоснованность следующими способами:.

Не будем забывать, что законодатель не стремился жестко ограничить круг расходов, которые можно признавать в налоговом учете, а потому во многих случаях перечни "разрешенных" расходов являются открытыми, позволяя признать в налоговом учете не только те виды расходов, которые прямо поименованы в этих перечнях.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Какие расходы по налогу на прибыль являются экономически обоснованными

По мнению налоговиков, выплата праздничных премий не связана с исполнением трудовых обязанностей ст. Следовательно, подобные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Поэтому компании с опаской относятся к идее праздничного премирования. Точку в многолетнем противостоянии налоговых органов и работодателей поставил Арбитражный суд Московского округа.

Налоговики особо уделяют вниманию предпроверочному анализу данных компании. А поэтому количество выездных проверок сокращается, но их эффективность по данным самих налоговиков выросла в 4 раза. Налоговики сегодня уделяют большое внимание судебной практики и, как следствие, процент споров, которые выигрываются налоговиками, существенно вырос.

По мнению инспекции, расходы на изучение и исследование конъюнктуры китайского рынка нефтепродуктов могут быть признаны только в том налоговом периоде, когда будет произведена фактическая реализация товара в КНР. Суд указал, что этот довод ошибочен, поскольку нормой абз. Расходы общества, реально поставлявшего нефтепродукты другим организациям, - даже при срыве поставок в КНР, вызванных объективными причинами экономической ситуацией на рынке нефтепродуктов , -имеют непосредственное отношение к производственной деятельности. Общество получило справочную и аналитическую информацию по конъюнктуре китайского рынка, содержащую список надежных партнеров, которая была использована при заключении контракта на поставку нефтепродуктов в КНР, но фактические поставки по контракту не состоялись. Общество, основным видом деятельности которого являлись поставка, транспортировка и реализация газа на территории Псковской области, правомерно включило в расходы стоимость оказанных ему консультационных и информационных услуг по вопросам приобретения газораспределительных сетей, предполагаемых к строительству на территории Псковской области.

Статья 265 НК РФ. Внереализационные расходы

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через. Восстановление пароля. Отправить Регистрация. Форум Форум.

Какие премии являются экономически обоснованными

Вы точно человек?

Премия национального банка Швеции по экономическим наукам памяти Альфреда Нобеля в году присуждена Полу Ромеру и Уильяму Нордхаусу за работы, рассматривающие технологический прогресс и изменение климата как эндогенные факторы экономического роста. Идеи Пола Ромера и Уильяма Нордхауса могут быть объединены в одну тему только формально. Впрочем, они в состоянии поддержать в сознании общества образ современной экономической науки как надежного основания инновационной и экологичной экономики будущего. Нобелевская премия в области экономики в году присуждена двум экономистам, по разным причинам известным в России.

Одним из условий признания расходов при расчете налога на прибыль является их экономическая обоснованность п. Расходы, которые не соответствуют этому критерию, при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Область научных интересов: институциональная экономическая теория, экономическая история, экономическое развитие. История имеет значение. Развитие институтов, создающих благоприятную среду для совместного решения сложных проблем обмена, обеспечивает экономический рост.

Показатели премирования работников предприятия по отделам

Какие премии являются экономически обоснованными

Компенсации приобретателям жилья г. Выплаты на детей до 3 лет с года 3. Льготы на имущество для многодетных семей в г.

Купить систему Заказать демоверсию. Определение экономически обоснованных затрат и нормативной прибыли, учитываемых при формировании экономически обоснованного индекса к действующему уровню тарифов, сборов и платы на грузовые железнодорожные перевозки. Документ утратил силу или отменен. Определение экономически обоснованных затрат. Расчет размера экономически обоснованных затрат и нормативной прибыли осуществляется на базе показателей финансовых планов субъектов регулирования, формируемых с учетом данных раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Необоснованные и неоправданные расходы: выявляем и избавляемся

Золотой парашют при увольнении. Что это? Налог с премии работника. Премия по итогам года. Приказ о премии по итогам года: образец. Однако, чтобы работники могли получить премию, по результатам производственно-финансовой деятельности должны быть выполнены показатели премирования, которые являются основанием для ее выплаты.

Экономически обоснованные материальные расходы. (выплаты премии) является выполнение покупателем определенных условий договора .

Состояние отпатрулирована. Премия Шведского государственного банка по экономическим наукам памяти Альфреда Нобеля швед. Sveriges Riksbanks pris i ekonomisk vetenskap till Alfred Nobels minne , также известная как Нобелевская премия по экономике швед. Премия впервые была присуждена в году [1] [2]. Ежегодно в октябре Шведская королевская академия наук объявляет имя лауреата премии, предварительно выбрав его из кандидатур, представленных Комитетом присуждения премии по экономике памяти Альфреда Нобеля [3].

Нобелевская версия мирового инновационного развития с последующим концом света

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией. К таким расходам относятся, в частности:. Для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и или временное владение и пользование свое имущество и или исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, и или исключительные права на другие виды интеллектуальной собственности, расходами, связанными с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой деятельностью;.

Также должен быть приказ о поощрении работников;. Поэтому премии, начисляемые лишь в связи с праздниками, контролеры не разрешают включать в расход ы Письмо Минфина от Если премии крупные или выплачены при наличии убытка, то внимание к ним у проверяющих более пристальное. Налоговики считают, что премии должны начисляться с учетом конкретных достижений работника, режима его работы, условий труда, отработанного времени и финансового положения компании.

По общему правилу, приведенному в ст. В случаях, установленных ст.

П о результатам выездной проверки компании доначислили налог на прибыль по причине якобы неправомерного учета расходов по выплате премии коммерческому директору в размере млн рублей. По мнению проверяющих, многомиллионная премия не связана с осуществлением работником трудовой деятельности, положительные результаты работы сотрудника не подтверждены первичными документами, премия не соответствует требованиям трудового законодательства и внутренним документам компании. К тому же выплата премии не была одобрена органами управления акционерного общества как крупная сделка и сделка с заинтересованностью. В итоге всю премию налоговики исключили из расходов на оплату труда ст.

Какие премии являются экономически обоснованными

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. В текущей практике применяется два вида премий: входящие в состав оплаты труда за трудовые показатели и не входящие в состав оплаты труда специальные выплаты по различным поводам, в том числе премии к праздничным датам. Те премии, которые относятся к системе оплаты труда, можно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль. Что касается праздничных премий, то нет однозначного ответа на вопрос, учитывают ли их в составе налоговых расходов.

Согласно п. В пункте 1 ст. Более подробно законодатель данное определение не раскрывает, а это приводит к неясному и неоднозначному его толкованию. Фискальные ведомства при проверках соблюдения этого критерия руководствуются, как и ранее, Методическими рекомендациями по применению главы 25 НК РФ утратили силу в связи с изданием Приказа ФНС РФ от

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нобелевская премия 2019 по физике. Лауреаты
Комментариев: 1
  1. knapgusettdres

    В этом что-то есть. Теперь всё понятно, большое спасибо за информацию.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://ilab-edu.ru